Налоговая система Приднестровской Молдавской Республики

Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики базируется на таких основных нормативных правовых актах, как Конституция Приднестровской Молдавской Республики и Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3), которые определяют общие экономические, правовые и организационные принципы построения налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР, образует налоговую систему.

Действующая налоговая система ПМР представлена рядом налогов, которые разделены на два вида: республиканские и местные.

Республиканские налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются законами ПМР и взимаются на всей территории ПМР.

Основные  республиканские налоги: налог на доходы организаций, акцизы на отдельные группы и виды товаров, подоходный налог с физических лиц, таможенная пошлина, платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами, единый социальный налог.

Кроме того, на территории ПМР действуют специальные налоговые режимы, такие как упрощённая система налогообложения для юридических лиц, упрощенная система налогообложения для граждан, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, – плата за предпринимательский патент, а также фиксированный сельскохозяйственный налог.

 

Вид налога

Субъекты

Объекты

Налоговые ставки

Налог на доходы организаций

Юридические лица

а) доходы от продаж,

б) другие операционные доходы,

в) доходы от инвестиционной деятельности,

г) доходы от финансовой деятельности

От 1,3% до 13,4%

Таблица ставок Закона ПМР «О налоге на доходы организаций»

Налог на игорную деятельность

юридические лица

а) игровое поле игрового стола;

б) игровой автомат (в том числе входящий в игровой комплекс игровых автоматов);

в) касса тотализатора;

г) касса букмекерской конторы;

д) компьютерный сервер электронного казино.

а) 336 РУ МЗП;

б) 240 РУ МЗП;

в) 336 РУ МЗП;

г) 336 РУ МЗП;

д) 432 РУ МЗП.

1 РУ МЗП = 14,5 руб.

Разовый сбор за право торговли

юридические лица

 

Размер сбора не должен превышать 2 РУ МЗП за разовую торговлю и 140 РУ МЗП за постоянную торговлю.

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП

 

Единый социальный налог

Плательщиками единого социального налогапризнаются:

1) юридические лица, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;

 

 

 

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц

Ставка 25%

Пониженные ставки:

3%,

4,9%,

4,7%,

1,04%,

12%,

18%,

7%

23,09%,

14%

2) частные нотариусы;

3) адвокаты;

доход от профессиональной деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с ее непосредственным осуществлением

4) частные нотариусы, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;

5) адвокаты, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам.

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг

Плательщиками обязательных страховых взносов являются:

а) физические лица,

б) частные нотариусы;

в) адвокаты.

 

 

 

 

выплаты, учитываемые в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в их пользу

Ставка 3%

Земельный налог

организации, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели

земельные участки

от 0,0001 РУ МЗП до 25 РУ МЗП

1 РУ МЗП = 9,65 руб., 11,6 руб., 10,4 РУ МЗП

 

Таможенная пошлина

юридические и физические лица

товары, перемещаемые через таможенную границу ПМР

Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Президентом ПМР в пределах, установленных Законом ПМР «О таможенном тарифе»

 (от 0 до 20 процентов к таможенной стоимости товара)

 

Ставки ввозных таможенных пошлин в отношении транспортных средств (коды ТН ВЭД СНГ 8702, 8703, 8704) установлены Законом

 

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, установлены Законом

(от 0 до 15 процентов таможенной стоимости)

Платежи за вывоз транспортных средств (коды ТН ВЭД СНГ 8702, 8703, 8704)

 

юридические и физические лица

транспортные средства (коды ТН ВЭД СНГ 8702, 8703, 8704)

сумма импортной таможенной пошлины, установленной на момент ввоза данного транспортного средства, с применением повышающего коэффициента 2

Акцизы

юридические лица

Объемы произведенных и реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

В соответствии с Законом ПМР «Об акцизах»

Юридические лица, зарегистрированные в Приднестровской Молдавской Республике

объемы ввезенных и реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

Юридические лица

объемы произведенных подакцизных товаров и продукции в натуральном выражении, реализованных или переданных давальцу сырья.

юридические лица

Объемы реализованных подакцизных товаров (продукции) в натуральном выражении

Юридические лица

таможенная стоимость (объемы) импортируемых товаров (продукции), определяемая в соответствии с Таможенным Кодексом, законодательными и иными нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

Физические лица

таможенная стоимость (объемы) импортируемых товаров, продукции (за исключением приведенных в Приложении № 3 к Закону ПМР «Об акцизах»), определяемая в соответствии с Таможенным Кодексом, законодательными и иными нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

Государственная пошлина

граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - граждане) и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов. 

с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, Арбитражный суд и Конституционный суд Приднестровской Молдавской Республики;

В соответствии с Законом ПМР «О государственной пошлине»

за совершение нотариальных действий государственными нотариусами и (или) должностными лицами органов местного самоуправления, а также консульских учреждений Приднестровской Молдавской Республики, уполномоченными на совершение нотариальных действий в соответствии с законом;

за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

за выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами;

за осуществление регистрационных действий в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в Приднестровской Молдавской Республике»;

 

за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, другие юридические значимые действия, совершаемые исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

за осуществление регистрационных действий в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики об интеллектуальной собственности;

за государственную регистрацию речных судов, самоходных маломерных судов;

за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Приднестровской Молдавской Республики или выходом из гражданства Приднестровской Молдавской Республики и др.

Паевой сбор

юридические лица, физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

земли, предоставленные на праве пользования, владения или аренды из состава земель сельскохозяйственного назначения

один раз в год в размере 21 РУ МЗП с 1 гектара земли

1 РУ МЗП = 10,1

Платежи за загрязнение окружающей среды

Юридические лица, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (без образования юридического лица)

Плата за пользование природными ресурсами включает в себя:

а) платежи за пользование водными ресурсами;

б) платежи за пользование недрами;

в) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

г) платежи за поиск и разведку полезных ископаемых;

д) платежи за пользование животным миром (охота и рыболовство);

е) платежи за использование древесины основных лесных пород, отпускаемой на корню.

Возмещение ущерба ввиду негативного воздействия на окружающую природную среду производится путем уплаты:

а) платежей за загрязнение окружающей природной среды, включающих в себя:

1) платежи за выброс загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения;

2) платежи за выброс загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения;

3) платежи за загрязнение водного бассейна сбросом производственных и коммунально-бытовых сточных вод;

4) платежи за загрязнение водного бассейна сбросом загрязняющих веществ поверхностным стоком;

5) платежи за размещение отходов на полигонах, санкционированных свалках и другие виды вредного воздействия на окружающую природную среду;

б) иных видов платежей и сборов, включающих в себя:

1) сбор за транзит и ввоз экологически опасных грузов;

2) платежи за нерациональное использование и использование не по назначению всех видов природных ресурсов;

3) платежи в виде взысканий за нанесение экологического ущерба.

 

В соответствии с  Приложениями №1-18 Закона ПМР «О платежах за загрязнение окружающей природной среды и пользование природными ресурсами»

Сбор за право проведения местных аукционов, распродаж, конкурсных распродаж и лотерей

устроители

стоимость товаров, заявленных к аукциону;

стоимость реализованных лотерей

Размер, не превышающий 0,5% от стоимости товаров, заявленных к аукциону, распродажам и 10% от стоимости реализованных лотерей

Сбор за стоянку, парковку и использование пунктов остановки маршрутными и легковыми такси

юридические и физические лица

 

1) с 1 (одного) маршрутного такси – по фиксированной ставке, не превышающей 70 РУ МЗП в месяц;

2) с 1 (одного) легкового такси – по фиксированной ставке, не превышающей 20 РУ МЗП в месяц

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП

 

Сбор за право использования местной символики

юридические лица и индивидуальные предприниматели

 

Размер, не превышающий 0,05% от стоимости реализованной продукции (услуг) для юридических лиц и 50 РУ МЗП для предпринимателей без образования юридического лица

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП

Налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района)

физические и юридические лица

для юридических лиц: доходы от продаж,

доходы от предоставления за плату во временное пользование активов организации, другие операционные доходы

юридические лица в размере, не превышающем 0,25 процента;

физические лица в размере, не превышающем 15 РУ МЗП в год.

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП

 

Сбор за выдачу заключений, включая все сопутствующие согласования, для строительства (реконструкции), благоустройства на территориях муниципальных образований

юридические и физические лица

 

размер, не превышающий 100 РУ МЗП

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП

 

Сбор за приобретение недвижимого имущества

лица (покупатели), не являющиеся резидентами ПМР

 

размер, не превышающий 10% от суммы договора купли-продажи недвижимого имущества

Сбор за распространение наружной рекламы

рекламораспро-странители

 

не более 0,25 РУ МЗП за 1 квадратный метр в месяц

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП

 

Целевой сбор на содержание и развитие социальной сферы и инфраструктуры села (поселка)

юридические лица и физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обладающие правом пользования, владения и (или) аренды земельными участками из состава земель сельскохозяйственного назначения

 

1 РУ МЗП за 1 гектар в год

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП

 

Подоходный налог с физических лиц

Физические лица - резиденты

доходы, полученные в денежной и (или) натуральной и иной форме от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами

15%

Физические лица - нерезиденты

доходы, полученные в денежной и (или) натуральной и иной форме от источников в Приднестровской Молдавской Республике.

Спортсмены, тренера-преподаватели

доходы, полученные в связи с осуществлением профессиональной деятельности в сфере спорта высших достижений.

2%

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения

доход, выплачиваемый независимо от количества отработанного времени в пользу физических лиц, входящих в списочную численность работников организации, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения

5%

Специальный режим – индивидуальный предпринимательский патент

физические лица

 

Размер платы за предпринимательский патент зависит от вида и места осуществления деятельности

от 7 до 200 РУ МЗП

1 РУ МЗП = 8,1 руб.

Налог на имущество физических лиц

физические лица

недвижимое имущество и транспортные средства

а) по квартирам:

1) 0,1 РУ МЗП за 1 м2 до 100 м2;

2) 0,5 РУ МЗП за каждый последующий м2, превышающий 100 м2;

б) по домовладениям:

1) 0,1 РУ МЗП за 1 м2 до 300 м2;

2) 0,5 РУ МЗП за каждый последующий м2, превышающий 300 м2.

в) по гаражам – 0,07 РУ МЗП за 
1 м2;

г) по дачам:

1) 0,07 РУ МЗП за 1 м2 до 75 м2;

2) 0,14 РУ МЗП за каждый последующий м2, превышающий 75 м2;

д) по иным объектам недвижимости – 0,05 РУ МЗП за 1 м2. При этом в течение 5 (пяти) лет с даты выдачи разрешения на строительство ставка по объектам незавершенного строительства устанавливается в размере 0 РУ МЗП.

По объектам недвижимого имущества, используемого для торговли, производства товаров или оказания услуг, а также частей объекта, расположенных в домовладении или квартире, переведенных из жилого фонда в нежилой, устанавливается в размере 
0,5 РУ МЗП за м2 общей площади.

В отношении членов крестьянских (фермерских) хозяйств по объектам недвижимого имущества,  используемого для производства, первичной переработки и хранения продукции животноводства, птицеводства, растениеводства и рыбоводства, устанавливается в размере 0,05 РУ МЗП за 1 м2.

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП

Целевой сбор села (поселка) на благоустройство территории села (поселка)

физические лица

 

в размере, не превышающем 10 РУ МЗП в год с 1 домовладения (квартиры)

1 РУ МЗП = 14,5 РУ МЗП